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资产负债表中的应交税金总额=主营业务税金及附加(税金、城建税、教育费附加)+所得税+增值税应纳税额+管理费用中税金(土地使用税、印花税、房产税、车船使用税)
应交税金是指企业应交未交的各项税金,如增值税、消费税、税金、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、个人所得税等.(若余额在贷方,则说明企业的销项税额大于它的进项税额).需要指出的是,企业缴纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金不在此项目中进行反映.新会计准则变化:应交税金,其他应交款科目取消,换成"应交税费".
企业在一定时期内取得营业收入并实现利润,要按照权责发生制的原则将按规定应向国家缴纳各种税金进行预提处理,这些应交的税金在尚未缴纳之前暂时停留在企业,形成一项负债.资产负债表中的"应交税金"项目反映了企业尚未缴纳的税金(若为借方余额,则为企业多缴或尚未抵扣的税金).
应交税金、营业税金及附加在资产负债表和利润表中如何填列
资产负债表中应交税金科目按总账余额填列，如果期末有留抵税额一项时，在负债表中填负数。
关于印发《增值税会计处理规定》的通知、财会[2016]22号，三、财务报表相关项目列示 “应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产” 或“其他非流动资产”项目列示;
“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债” 或“其他非流动负债”项目列示;“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。
扩展资料现在，资产负债表中的“应交税费”项目期末余额就不能按“应交税费”总账余额直接填列，要根据其明细账户分析填列。“应交税费”所属的明细账户借方余额（一般都是增值税相关的明细账户）不能放在“应交税费”项目列示，而应放在资产负债表中的“其他流动资产” 或“其他非流动资产”项目列示（看其期限长短）。
“应交税费”所属的明细账户贷方余额才在“应交税费”项目列示。这样处理的理由是“应交税费”所属的明细账户借方余额表示多交的增值税或待抵扣或待认证的进项税额，属资产性质，而“应交税费”所属的明细账户贷方余额表示企业应交未交的税额，属负债性质，资产和负债要单独列示，不能相互抵销。
百度百科-资产负债表
企业应交的各种税金期末填列在资产负债表的“应交税费”项目，税金及附加期末填列在利润表的“税金及附加”项目。（全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目）
一、应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。
应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。
二、税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税（已取消）、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。
填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入“主营业务税金及附加”项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在“应交增值税明细表”中单独反映。根据企业会计“利润表”中对应指标的本年累计数填列。
营业税金及附加与应交税费的区别：营业税金及附加是费用科目，是利润的抵减科目，是销售主营产品时所发生的，而应交税费是负债类科目，是应交而尚未交的税额，它不一定是在销售主营业务环节时发生。
扩展资料：
一、应交税费核算规定如下:
①、本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、个人所得税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
②、按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船税、土地使用税、印花税等借记管理费用，贷记“应交税费”科目。
借：管理费用
贷：应交税费-
根据财会[2016]22号文件规定，全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；
调整后，发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等相关税费，借记税金及附加科目。
借：税金及附加
贷：应交税费-
③、本科目应当按照应交税费的税种进行明细核算。
应交增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。
二、税金及附加会计分录
（1）先计提的账务处理：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税等
（2）缴纳时：
借：应交税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税等
贷：银行存款
（3）印花税缴纳
借：税金及附加
贷：银行存款
利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。之前在“管理费用”科目中列支的“四小税”（房产税、土地使用税、车船税、印花税），也同步调整到“税金及附加”科目。?
百度百科-应交税费
百度百科-税金及附加
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